一項業(yè)務的完成一定要”三流一致”，即資金流、貨物流、發(fā)票流,但是在實際公司經(jīng)營過程中，遇到這種不開票的情況也很普遍，當貨物發(fā)出去了，錢也收回來了，發(fā)票卻沒有開，這就是我們說的未開票收入。
一般來說取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，類似于餐飲業(yè)、零食業(yè)（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶，不會索要發(fā)票，這些企業(yè)申報納稅的時候都要填寫相應的未開票金額，有些小規(guī)模企業(yè)可以向稅務局申請核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
如何定義增值稅納稅義務發(fā)生時間
1、發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、進口貨物，為報關(guān)進口的當天。 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
未開票有以下幾種情況：
1、因為某些原因，不能及時給到對方。
2、對方不需要發(fā)票，我們就不用開這個發(fā)票。
3、開始說不要發(fā)票，后來對方又要求補開。
這種種情況，我們賬務上該如何處理？
確認收入時，賬務處理
1、發(fā)票未及時給到對方（確認要開發(fā)票）
收到貨款時：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預收賬款
收到發(fā)票時確認收入：
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入-XX公司
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
?。ㄗⅲ捍朔N情況是收到貨款時不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認，最好等收到貨款再開發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。）
2、對方不需要發(fā)票
收到錢時確認收入：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-未開票收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
3、跨月后對方要求補發(fā)票
做紅字憑證紅沖之前確認收入的分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-未開票收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
再做藍字憑證重新確認分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-XX公司
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（注：不管有沒有開發(fā)票，只要是實際發(fā)生的業(yè)務，都要按每一筆業(yè)務如實入賬。）
未開發(fā)票收入的稅務處理
1、發(fā)票未及時給到對方（確認要開發(fā)票）
開票后確認收入，按照開票金額正常申報
2、對方不需要發(fā)票
發(fā)生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額{銷售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
3、跨月后對方后來要求補發(fā)票
如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負數(shù),而應計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應欄次. 由于填報數(shù)據(jù)產(chǎn)生對比異常，不能在網(wǎng)上直接申報，需要按照主管稅務機關(guān)要求接受審核,并提交相應的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
注意事項：
1. 對于購貨方來說，未取得增值稅專票，不能抵扣進項，會造成公司多交增值稅
2. 對銷貨方來說，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來稅務風險
3. 如果公司賬外隱瞞部分銷售收入、不進行增值稅納稅申報，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會根據(jù)實際情況罰款及判刑。
綜上所述，雖然稅務局沒有明確說未開發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營過程中也要盡量避免未開發(fā)票收入，減少稅務上不必要的風險。
一般來說取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，類似于餐飲業(yè)、零食業(yè)（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶，不會索要發(fā)票，這些企業(yè)申報納稅的時候都要填寫相應的未開票金額，有些小規(guī)模企業(yè)可以向稅務局申請核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
如何定義增值稅納稅義務發(fā)生時間
1、發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、進口貨物，為報關(guān)進口的當天。 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
未開票有以下幾種情況：
1、因為某些原因，不能及時給到對方。
2、對方不需要發(fā)票，我們就不用開這個發(fā)票。
3、開始說不要發(fā)票，后來對方又要求補開。
這種種情況，我們賬務上該如何處理？
確認收入時，賬務處理
1、發(fā)票未及時給到對方（確認要開發(fā)票）
收到貨款時：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預收賬款
收到發(fā)票時確認收入：
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入-XX公司
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
?。ㄗⅲ捍朔N情況是收到貨款時不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認，最好等收到貨款再開發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。）
2、對方不需要發(fā)票
收到錢時確認收入：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-未開票收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
3、跨月后對方要求補發(fā)票
做紅字憑證紅沖之前確認收入的分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-未開票收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
再做藍字憑證重新確認分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務收入-XX公司
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（注：不管有沒有開發(fā)票，只要是實際發(fā)生的業(yè)務，都要按每一筆業(yè)務如實入賬。）
未開發(fā)票收入的稅務處理
1、發(fā)票未及時給到對方（確認要開發(fā)票）
開票后確認收入，按照開票金額正常申報
2、對方不需要發(fā)票
發(fā)生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額{銷售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
3、跨月后對方后來要求補發(fā)票
如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負數(shù),而應計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應欄次. 由于填報數(shù)據(jù)產(chǎn)生對比異常，不能在網(wǎng)上直接申報，需要按照主管稅務機關(guān)要求接受審核,并提交相應的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
注意事項：
1. 對于購貨方來說，未取得增值稅專票，不能抵扣進項，會造成公司多交增值稅
2. 對銷貨方來說，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來稅務風險
3. 如果公司賬外隱瞞部分銷售收入、不進行增值稅納稅申報，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會根據(jù)實際情況罰款及判刑。
綜上所述，雖然稅務局沒有明確說未開發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營過程中也要盡量避免未開發(fā)票收入，減少稅務上不必要的風險。
關(guān)于 公司有未開發(fā)票的收入？如何做賬 的文章是由【谷騏財稅：http://www.7369158.com/news/gsdt/1490.html】整理或轉(zhuǎn)載，谷騏財稅提供公司注冊、代理記賬、稅務代辦、審計稅籌等專業(yè)財稅服務，為您解決代辦各種財稅疑難問題，歡迎您的咨詢！
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