一、執(zhí)行企業(yè)會計準則的，補交上年度的所得稅和營業(yè)稅分錄1、計提借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費---所得稅貸：應交稅費---營業(yè)稅2、結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配---未分配利潤貸：以前年度損益

借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應收賬款等等貸：其他業(yè)務收入—租賃費收入貸：應交稅費—應交增值稅

《財政部、國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

營改增后開出房屋租賃發(fā)票會計分錄如下

租賃開始日，根據(jù)“融資租賃資產(chǎn)”賬務處理的相關(guān)規(guī)定可作出如下賬務處理

未實現(xiàn)融資收益科目，在新知會計準則中屬于資產(chǎn)類科目。其主要賬務處理

企業(yè)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值（含增值稅）與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、

融資租入固定資產(chǎn)，租入時按應支付的融資租賃費：借：在建工程貸：長期應付款——融資租入固定資產(chǎn)應付款發(fā)發(fā)的安裝調(diào)試費等費用：借：在建工程貸：銀行存款等科目工程完工交付

融資租賃和經(jīng)營租賃不同，說白了相當于通過租賃的形式表現(xiàn)借錢購買固定資產(chǎn)（支付設(shè)備款、利息）承租方除了支付設(shè)備款外，還要支付利息，所以說借款利息入租賃費是準確的租賃的時候，不

建議先看看CPA考試《會計》教材“租賃”一章。符合融資租賃的判斷標準、內(nèi)含利潤率等準則相關(guān)內(nèi)容都有詳細的解釋，這里字數(shù)原因，不能夠詳細闡述　　例　　
要求：(1)

融資租入固定資產(chǎn)，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”

企業(yè)采用融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)時會計分錄

【問題】　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》國家稅務（總局公告2010年第13號），承租方將資產(chǎn)出售給有資質(zhì)的從事融資租賃業(yè)

答：貴公司從事融資性售后回租業(yè)務，向融資公司出售固定資產(chǎn)時，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關(guān)的風險都沒有轉(zhuǎn)移，相關(guān)折舊也由貴公司扣除。實質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公

融資租人固定資產(chǎn)，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值

借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)&rdqu

按正常的租賃做啊，出租方：借應收賬款貸其他業(yè)務收入承租方：借制造費用貸應付賬款

一、直租
1、付首付款、保證金：借：預付賬款（首付款）貸：銀行存款借：其他應收款（保證金）貸：銀行存款備注：如果承租人在向我司融資之前已經(jīng)提前將保證金（設(shè)備部分預付款）支付給了銷售商，并已

《財政部、國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)

小企業(yè)會計準則的話，營業(yè)稅金及附加下設(shè)這兩個二級科目，應繳稅費只設(shè)水利建設(shè)基金，印花稅不設(shè)，發(fā)生時直接出營業(yè)稅金及附加。

應該是營業(yè)稅金及附加，沒二級科目

不可以。這是個一級科目

主營業(yè)務稅金及附加要設(shè)二級科目，這是會計核算的需要，尤其填報資產(chǎn)負債表必須有應付稅金的具體項目，例如：主營稅金100元，城市維護建筑誰5%、教育費附加7%，賬務處理：借：銷售112元貸：應

要的。這樣更加清楚的知道每個月的各稅種交了多少錢

從會計科目代碼看，你們企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會計準則。要不要在“營業(yè)稅金及附加”下設(shè)置“營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍費”明細科目，這要看你們企業(yè)是